Nso Stock Options Tax Traitement

Si vous recevez une option pour acheter des actions à titre de paiement pour vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez obtenu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaire, vous n'incluez généralement aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, consultez le formulaire 6251 Instructions (PDF). Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de la période de détention spéciale, vous devrez traiter le revenu de la vente comme un revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le moment de l'inclure dépendent de la mesure dans laquelle la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Une juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. La juste valeur marchande n'est pas facilement déterminée - La plupart des options non étayées n'ont pas de valeur marchande facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable au moment de l'octroi de l'option, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour une information précise et des exigences de déclaration, consultez la publication 525. Dernière mise à jour ou mise à jour: 10 octobre 2016La taxation des options d'achat d'actions pour les employés Dans une économie fondée sur le commerce électronique, Rémunération des salariés. Dans un article écrit par Gretchen Morgenson le 13 juin 2000, le New York Times sur le Web rapportait, par exemple, que le nombre d'employés recevant des options d'achat d'actions est passé à environ 10 millions, contre environ 1 million au début des années 1990 . Bien qu'il existe de nombreux types de plans d'options d'achat d'actions, la plupart des plans impliquent plusieurs des mêmes éléments de base. Du point de vue fiscal, cependant, il existe deux types fondamentalement différents d'options d'achat d'actions: les options d'achat d'actions qualifiées ou les options d'achat d'actions incitatives (ISO) et les options non statutaires ou non qualifiées, parfois appelées ONS. Bien que certains plans puissent impliquer les deux types d'options, il existe deux ensembles de règles fiscales applicables à ces deux types d'options, les ISO et les ONS. Pour une discussion plus abrégée de la taxation des options d'achat d'actions, cliquez ici. Régimes types d'options d'achat d'actions Qu'il s'agisse d'un ISO ou d'un ONS à des fins fiscales, de nombreux régimes comporteront des caractéristiques de base semblables. L'employé recevra des options pour acheter des actions de la société. Ces octrois d'options seront généralement liés à un calendrier ou à un ensemble d'autres conditions qui permettront à l'employé d'exercer l'option (c'est-à-dire d'acheter des actions de la société) conformément à l'annexe ou aux autres conditions. En règle générale, l'option donnera à l'employé le droit d'acheter des actions de la société à la juste valeur marchande du stock au moment de l'octroi de l'option. Ainsi, si la valeur du stock augmente entre l'octroi de l'option et l'exercice de l'option, l'employé obtient effectivement d'acheter le stock à un escompte. Il est également fréquent que les régimes imposent des restrictions importantes sur le stock que les employés acquièrent par l'exercice des options. Ces restrictions peuvent prendre de nombreuses formes, bien que les restrictions courantes puissent inclure une limitation de la capacité de transférer le stock (soit pour une période déterminée ou tant que l'employé reste un employé) ou des exigences que l'employé doit vendre le stock à La société au coût des employés si l'employé quitte l'entreprise avant un intervalle de temps déclaré. Aux fins de l'impôt, les plans d'options d'achat d'actions suscitent un certain nombre de questions. Par exemple, l'octroi de l'option est-il un événement imposable? L'exercice de l'option est-il imposable? Si non, quand la transaction est-elle assujettie à l'impôt? Une différence importante entre les ISO et les ONS est que le calendrier des événements imposables peut être différent. Afin de mettre les règles fiscales relatives aux options d'achat d'actions dans un contexte plus concret, la discussion suivante examinera le plan hypothétique d'options d'achat d'actions (le Plan). Le plan est mis en place par BigDeal, une entreprise novice sur Internet qui fournit des services d'achat pour les entreprises. Le Plan BigDeals accorde à certains employés clés le droit ou l'option d'acheter 25 000 actions de la Société au prix de 1,00 par action. Comme pour chaque option, la moitié sera stock ISO et la moitié sera stock NSO. Au moment de l'octroi de l'option, les actions de BigDeals valent 1,00 par action. Les employés qui reçoivent ces options ont le droit d'exercer des options à l'égard de 5 000 après la fin de chaque année de service. Ainsi, après la première année, un employé peut acheter 5 000 actions à 1,00 par action. Après la deuxième année de service, un supplément de 5.000, et ainsi de suite après chaque année supplémentaire jusqu'à ce que les options pour les 25.000 actions entières acquérir. À l'exercice, les actions acquises par l'entremise du Plan BigDeals sont assujetties à un certain nombre de restrictions et restrictions explicites, y compris à la fois de larges limites au droit de transférer les actions et un droit de rachat d'actions non acquises au prix d'exercice des options, Laisse BigDeal. En vertu des dispositions du régime, une fois que les options sont exercées, 25 des actions devient acquises (c'est-à-dire exemptes de toute restriction) après chaque année de service en tant qu'employé de BigDeal. À cette fin, le terme acquis signifie que le stock n'est plus soumis à des restrictions. Comme il est indiqué ci-dessus, il existe essentiellement deux types d'options d'achat d'actions - ISO et options non statutaires (NSO). Chaque type a son propre ensemble de règles fiscales. Le traitement de base des ISO est régi par I. R.C. Sect 421, tandis que les options non statutaires sont régies par I. R.C. Sect. 83. Étant donné que les règles d'option non légales sont les règles par défaut, il convient de commencer par discuter de ces règles. Options d'achat d'actions non statutaires Le régime fiscal des options d'achat d'actions non statutaires ou non qualifiées est régi par l'ensemble des règles de I. R.C. Article 83, qui s'appliquent généralement à la réception de biens en échange de services. En vertu de l'alinéa 83a), les événements imposables ne surviennent que lorsque les droits de propriété illimités sont acquis ou lorsque des restrictions à la jouissance du bien sont caduques. En fait, l'article 83 a) 1) dit ceci en disant que la juste valeur marchande des biens reçus pour des services doit être reconnue au moment où les droits de la personne ayant l'intérêt bénéficiaire sur ces biens sont transférables ou ne sont pas assujettis À un risque important de confiscation, selon la première éventualité. Ainsi, la réception des biens, qu'il s'agisse d'options d'achat d'actions, d'actions ou d'autres biens, n'est pas imposable s'il y a des restrictions substantielles au transfert et si elle est sujette à un risque important de déchéance. L'application de l'article 83 à l'émission d'options d'achat d'actions est régie en grande partie par les Regs. Sect. 1.83-7. Sous I. R.C. Article 83 (e) (3) et du Règlement, l 'octroi d' une option d 'achat d' actions ne peut jamais être un fait imposable (même si les autres exigences de la section 83 a) s'appliqueraient), à moins que l ' . Si l'option possède une juste valeur marchande facilement vérifiable, alors, comme le stipule le Règlement, la personne qui a exécuté de tels services réalise une indemnité au moment et dans le montant déterminés en vertu de l'alinéa 83a). Règl. Sect. 1.83-7 (a). Dans ce cas, la différence entre la juste valeur marchande de l'option et le prix d'exercice de l'option (ou autre contrepartie payée) sera imposable comme revenu ordinaire et sera soumise à retenue. Id. En revanche, si l'option n'a pas de valeur de marché facilement vérifiable, l'attribution de l'option n'est pas un événement imposable et la détermination des conséquences fiscales est reportée au moins jusqu'à ce que l'option soit exercée ou autrement cédée, même si La juste valeur marchande de cette option pourrait être facilement vérifiable avant ce moment. Règl. Sect. 1.83-7 (a). En d'autres termes, si l'octroi de l'option n'est pas un événement imposable, l'exercice de l'option sera traité comme un transfert de propriété en vertu de l'article 83. Il est évident que le critère de l'application de l'article 83 aux options d'achat d'actions est le concept de Valeur marchande facilement vérifiable. Notez que c'est la valeur de l'option non du stock qui est important. La question de savoir si une option a une juste valeur marchande facilement vérifiable est déterminée en vertu des Règl. Sect. 1.83-7 (b). En termes de base, à moins que l'option elle-même (par opposition aux actions) ne soit négociée sur un marché établi, une option ne sera généralement pas traitée comme ayant une juste valeur marchande facilement vérifiable. Règl. Sect. 1.83-7 (b) (1). Il existe une possibilité, en vertu des Regs. Section 1.83-7 (b) (2), que certaines options non négociées sur une bourse pourraient être considérées comme ayant une juste valeur marchande facilement vérifiable, mais cette règle ne serait probablement pas applicable sauf dans des circonstances relativement inhabituelles. Ainsi, dans le cas d'options qui ne sont pas elles-mêmes négociées régulièrement, l'attribution de l'option n'est pas imposable et les conséquences fiscales seront reportées au moins jusqu'à ce que l'option soit exercée ou autrement cédée. Bien que le revenu imposable, déterminé au moment de l'exercice, soit considéré comme un revenu ordinaire assujetti à la retenue d'impôt, toute appréciation supplémentaire de la valeur après qu'un exercice imposable de l'option puisse être admissible au traitement de gain en capital, Exigences sont remplies. Par exemple, dans cette situation, supposons que les options d'achat d'actions BigDeal sont exercées au prix de 1,00 par action. Si, au moment de l'exercice, la juste valeur marchande des actions de BigDeal est de 2,50 par action, alors 1,50 par action (la différence entre la juste valeur marchande de l'action et le prix d'exercice) serait considérée comme un revenu de rémunération. Si le stock est détenu pendant plus d'un an et vendu ensuite pour 4,00 par action, la plus-value de 1,50 par action d'appréciation peut être admissible au traitement de gain en capital. L'analyse qui précède a supposé que le stock acquis par l'exercice de l'option est autrement propriété sans restriction - c'est-à-dire que le stock est librement transférable et non soumis à un risque substantiel de confiscation. Ici, dans le cas de BigDeal, il ya des restrictions sur la transférabilité du stock, et BigDeal a le droit de racheter le stock jusqu'à ce que le stock devient acquis. Notons que, outre les modalités d'un régime d'options d'achat d'actions, la loi fédérale ou l'État peut imposer d'autres restrictions au transfert des actions, telles que les restrictions sur certains bénéfices à court terme imposées par la section 16 de la Federal Securities Exchange Act de 1934. Voir I. R.C. Article 83 c) 3). Dans ce cas, le droit de rachat oblige effectivement l'employé à revendre à BigDeal les actions non acquises achetées, au prix payé par l'employé en cas de cessation des services. En vertu des Regs. Sec. 1.83-3 c), ce droit de rachat constituerait probablement un risque important de confiscation. En raison de l'existence du droit de rachat et des restrictions générales sur le transfert du stock acquis par l'exercice des options, l'article 83 ne s'appliquerait vraisemblablement qu'après l'expiration des restrictions et l'acquisition du stock - c.-à-d. Au droit de rachat. En d'autres termes, l'exercice de l'option BigDeal et l'acquisition du stock restreint ne donnerait pas lieu à la comptabilisation du revenu en vertu de l'alinéa 83 (a) en raison des limitations de transfert et de la présence d'un risque substantiel de confiscation. Aux termes de l'article 83 c) 3), il est souvent difficile de savoir exactement quand cette restriction est caduque, ce qui rend difficile de déterminer précisément quand la reconnaissance du revenu se produit en vertu de l'article 83. Il est également important de se rappeler que, dans certaines circonstances, Sur le transfert de stock et les exigences d'acquisition peuvent être levées par une société. Cela peut entraîner une reconnaissance du revenu en vertu de l'article 83 quant à toutes les actions en circulation qui étaient auparavant soumises aux restrictions. En même temps, d'autres restrictions non contractuelles, telles que les dispositions en matière de droit des valeurs mobilières, peuvent empêcher effectivement l'actionnaire de vendre le stock. Alors que les restrictions à la détention et à l'acquisition des actions peuvent entraîner un report de la comptabilisation du revenu en vertu de l'article 83, il est possible d'élire en vertu de I. R.C. B) de faire constater le revenu au moment de l'exercice des options. Un avantage potentiel de cette option est de faire en sorte que toute appréciation après ce moment soit admissible au traitement du gain en capital et de commencer la période de détention des gains en capital, qui serait autrement retardée jusqu'à ce que les restrictions cessent et que le stock devient entièrement acquis. Le choix prévu à l'alinéa 83b) permet à l'employé de reconnaître l'écart entre la juste valeur marchande du bien et le montant versé à titre de revenu d'indemnisation au moment de la réception initiale, même si l'article 83 a) Serait autrement retardée. Voir Règl. Sect. 1.83-2. Dans les cas où le moment précis de la fin des restrictions est incertain, une élection au titre de l'alinéa 83b) peut également servir à éliminer une grande partie de cette incertitude. Pour illustrer le fonctionnement de l'élection de la section 83 (b), considérons un exemple. Comme dans l'exemple précédent, supposons que le prix d'exercice de l'option soit de 1,00 par action et que, au moment de l'exercice, la juste valeur marchande du titre soit de 2,50. Supposons en outre qu'en raison des restrictions sur le stock, toutes les actions non acquises soient traitées comme soumises à des limites de transférabilité et à un risque substantiel de déchéance (c'est-à-dire le droit de rachat). Aux termes du plan d'acquisition des droits, 25 des actions acquises après la première année de service. Supposons le même calendrier d'acquisition et que, au moment de cette acquisition, la juste valeur marchande du titre soit de 3,00 par action. En l'absence d'un choix de l'article 83 b), il n'y aurait pas de comptabilisation du revenu au moment de l'exercice des options (en raison des restrictions), mais lorsque les actions seraient acquises, il y aurait une comptabilisation du revenu fondée sur la différence entre La valeur du stock (au moment de l'acquisition) - 3,00 par action - et le prix d'exercice - 1,00 par action. Cela signifie que 2,00 par action serait un revenu de rémunération ordinaire. Une appréciation supplémentaire après ce point pourrait être admissible au traitement du gain en capital si le stock était retenu pour la période de détention requise, mesurée à partir de ce moment. En revanche, si un choix de l'article 83 (b) était fait au moment de l'exercice, il y aurait une comptabilisation du revenu ordinaire basée sur la différence entre la valeur du stock à ce moment-là (2,50 action par action) et le prix d'exercice (1,00 par action), ce qui se traduit par 1,50% des revenus ordinaires de rémunération. Supposons que ce stock a ensuite été vendu pour 4,00 par action, la plus-value de 2,50 par action serait une plus-value, en supposant que les conditions requises pour la période de détention étaient satisfaites, mesurées à partir de l'exercice de l'option. Un choix de l'article 83 (b) ne peut généralement pas être révoqué. Cela signifie que si un choix de l'article 83 (b) est fait et que la propriété diminue ensuite en valeur, l'effet du choix aura été d'accélérer inutilement la reconnaissance du revenu ordinaire. Options d'achat d'actions incitatives Les plans ISO présentent deux avantages potentiellement importants pour les employés, comparativement aux options d'achat d'actions non obligatoires. Premièrement, en vertu de l'article 421, en règle générale, l'exercice de l'option ISO ne déclenche pas de comptabilisation du revenu ou du gain, même si le stock est libre. Deuxièmement, si le stock est détenu jusqu'à au moins un an après la date de l'exercice (ou deux ans à compter de la date d'attribution de l'option, si cette date est postérieure), la totalité du gain sur la vente de l'action, Sera un gain en capital plutôt qu'un revenu ordinaire. Si le stock ISO est éliminé avant l'expiration de cette période de détention, alors le revenu est un revenu ordinaire. Les exigences de base d'un plan ISO sont énoncées dans I. R.C. Secte 422. Un plan ISO peut contenir des dispositions et des limitations en plus des exigences de la secte 422 tant qu'elles sont conformes aux exigences du Code. Il existe donc deux différences importantes entre les ISO et les options non législatives. Tout d'abord, selon les règles de l'ISO, l'exercice de l'option n'est pas un événement imposable sans tenir compte des exigences de l'article 83, du moins aux fins de l'impôt sur le revenu ordinaire, mais cet avantage est quelque peu atténué par les règles de l'AMT. En revanche, en vertu de l'article 83, l'exercice de l'option sera un événement imposable, à moins que les actions acquises ne soient pas cessibles et soient assujetties à un risque substantiel de déchéance. Deuxièmement, si les exigences de la période de détention ISO sont respectées, tous les gains seront admissibles au traitement du gain en capital. Deuxièmement, tout le gain par rapport à une ISO peut être un gain en capital, si les exigences de la période de détention ISO sont respectées. Bien que l'exercice d'une norme ISO n'entraîne pas d'événement imposable dans le cadre du régime fiscal ordinaire, il a des conséquences en vertu du régime de l'impôt minimum de remplacement. Sous I. R.C. Paragraphe 56 b) 3), le traitement fiscal favorable prévu par les articles 421 et 422 ne s'applique pas au transfert d'actions acquises dans le cadre de l'exercice d'une option d'achat d'actions incitatives aux fins de l'AMT. Ainsi, le traitement fiscal, aux fins de l'AMT, est régi en grande partie par les règles de la section 83, comme nous l'avons vu plus haut. En vertu de l'article 83, la différence entre la juste valeur marchande de l'action et le prix d'exercice de l'option sera considérée comme un revenu imposable lorsque les droits des employés à l'égard du stock deviennent entièrement acquis et ne sont plus assujettis à un risque de confiscation. Ce spread est traité comme un ajustement AMT. L'effet de cet ajustement AMT est de faire en sorte que le contribuable puisse comptabiliser le revenu imposable d'AMT lors de l'exercice de l'option lorsque le stock acquis est substantiellement sans restriction ou n'est pas sujet à un risque important de déchéance. Dans le cas présent, dans la mesure où, selon les règles de l'article 83, le stock acquis par l'exercice de l'option est restreint et soumis à un risque substantiel de déchéance, l'ajustement AMT ne devrait pas avoir lieu avant que le stock ne devienne acquis et Les restrictions sont caduques parce que, pour les besoins de l'AMT, l'option est régie par les règles de l'article 83. Quel que soit le moment où l'ajustement AMT se produit, il a plusieurs effets. Tout d'abord, l'ajustement AMT - l'écart entre la juste valeur marchande et le prix de l'option - peut être assujetti à l'AMT, et l'impôt AMT peut devoir être payé sur ce montant, même si le stock pourrait être détenu pendant de nombreuses années ou finalement Vendus à perte. De plus, la base du stock, aux fins de l'AMT uniquement, devient en fait la juste valeur marchande à la date de l'ajustement AMT. Voir I. R.C. Sect. 56 b) (3). En raison de cet ajustement de base, lorsque le stock est effectivement vendu, il n'y aura aucun gain AMT dans la mesure de l'écart qui était précédemment assujetti à la taxe AMT. Étant donné que la base du stock sera différente pour AMT et pour les fins de l'impôt ordinaire, la vente subséquente du stock générera des gains ou des pertes à des fins fiscales régulières, même si elle ne génère aucun gain aux fins de l'AMT. Étant donné que le gain sur la vente, déterminé aux fins de l'impôt ordinaire, inclurait également l'écart qui était précédemment inclus dans le revenu imposable de l'AMT, il existe un risque de double imposition, à l'exception du crédit AMT, tel que déterminé au I. R.C. 53. En théorie, le paiement de l'AMT au cours de l'exercice crée un crédit qui réduit ensuite l'impôt ordinaire dans l'année où le stock est effectivement vendu, puisque cette année-là, sans tenir compte de tous les autres facteurs, le revenu imposable normal serait plus élevé Que le revenu imposable AMT, en raison des différences de la base des actions. C'est au moins la théorie, sous une forme très simplifiée. Dans la pratique, cependant, la mesure dans laquelle il y aura un risque significatif de double imposition dépend du calcul et du fonctionnement assez compliqués du crédit de l'AMT dont une discussion complète échappe au cadre du présent article. Pour les besoins actuels, un bref aperçu doit suffire. Lorsqu'un contribuable est assujetti à un passif d'AMT au cours d'une année d'imposition, le montant de l'AMT net ajusté payé au cours de cette année est disponible comme crédit à l'égard de son passif d'impôt ordinaire dans les années à venir. Toutefois, ce crédit ne réduira pas la taxe ordinaire au-dessous de l'AMT provisoire au cours d'une année donnée. Ainsi, après la création du crédit, il ne peut être utilisé que dans une année subséquente où la taxe AMT est inférieure à la taxe ordinaire. Par exemple, le crédit généré par l'AMT payé lors de l'exercice d'une ISO pourrait, en théorie, être utilisé dans la première année où la taxe AMT est inférieure à la taxe régulière, quel que soit le motif de la différence. Bien entendu, l'inverse est également possible - à savoir, au cours de l'année où le stock est vendu, d'autres ajustements AMT non liés à l'ISO antérieure pourraient faire que la taxe AMT pour cette année soit la même ou plus grande que la taxe régulière de sorte que Le crédit ne serait pas disponible cette année, mais serait reporté indéfiniment. Par exemple, au cours d'une année au cours de laquelle le stock ISO est vendu, des exercices ISO supplémentaires ou d'autres ajustements AMT non liés pourraient faire en sorte que la taxe AMT soit supérieure à la taxe régulière et empêche donc l'utilisation du crédit AMT des années antérieures. En réalité, il faut parfois une planification minutieuse afin de pouvoir profiter du crédit AMT. En outre, le Congrès a examiné un certain nombre de propositions différentes pour fournir plus de secours de l'AMT, mais les perspectives de tout changement dans l'AMT sont incertains, au mieux. Dans des situations telles que BigDeals, où le stock acquis en vertu de l'option n'est pas transférable et soumis à un risque substantiel de confiscation - c'est-à-dire que les restrictions imposées par l'article 83 entraîneraient une Sont plus limités que dans les situations où le stock acquis n'est pas sujet à un risque substantiel de confiscation. Si, en raison des restrictions, la comptabilisation du revenu sur le stock optionnel non statutaire est retardée en vertu de l'article 83, la première différence entre l'ISO et les options non légales - absence de reconnaissance du revenu lors de l'exercice de l'ISO - pourrait être beaucoup moins importante. Dans de telles circonstances, le bénéfice le plus important de l'option ISO est que tout gain sera un gain en capital, si les périodes de détention requises sont remplies, mais les considérations AMT peuvent réduire la valeur de cette prestation. Les économies d'impôt réelles qui pourraient résulter du traitement ISO dans ces circonstances peuvent être difficiles à prévoir, en partie parce qu'elles dépendent de variables inconnues et imprévisibles liées à la valeur marchande du stock, à la situation fiscale des particuliers et à d'autres ajustements AMT Événements qui touchent l'individu. Conclusion Bien que les règles applicables aux deux types d'options d'achat d'actions diffèrent, les ISO et les options non qualifiées offrent aux employés la possibilité de convertir ce qui autrement serait un revenu de rémunération ordinaire en gain en capital. Compte tenu des taux actuels de gain en capital, cet avantage peut être important. Tirer pleinement parti de cet avantage, cependant, peut exiger une planification minutieuse à la fois de l'exercice et la vente ultérieure du stock. Une planification minutieuse de l'AMT est essentielle. Si vous êtes un professionnel de la fiscalité et que vous désirez obtenir de plus amples renseignements sur les sujets abordés dans ce bulletin d'information ou sur toute autre question fiscale ou commerciale, veuillez communiquer avec l'administration fiscale Business Professionals, Inc. au (800) -553-6613, . Ou visitez notre site Web à l'impôt-affaires. 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